所得稅納稅審核中查出的大量錯漏稅問題，多屬因賬務處理錯誤而形成的。在查補糾正過程中必然涉及到收入、成本、費用、利潤、稅金的調(diào)整問題。如果只辦理補、退稅手續(xù)，不將企業(yè)錯誤的賬務處理糾正調(diào)整過來，使錯誤延續(xù)下去，勢必會導致新的錯誤和錯漏稅，造成重復補退稅問題，也使企業(yè)的會計核算不能真實反映企業(yè)的經(jīng)營活動狀況。因此，必須做好補退稅后的調(diào)整賬務工作，使賬務處理及納稅錯誤得以徹底糾正。

　　調(diào)整賬務根據(jù)具體情況可采用不同方法，但不論采取何種調(diào)賬方法都應遵循一定的基本原則，以保證調(diào)賬的科學性、嚴肅性和正確性。1.與現(xiàn)行財稅法規(guī)相統(tǒng)一的原則。企業(yè)的各項成本、費用的列支，收入的實現(xiàn)，必須依照會計制度、財務制度及稅收法規(guī)進行核算。凡是違反各種制度、法規(guī)的核算，只有按照有關(guān)法規(guī)、制度要求進行調(diào)整，才能糾正其錯誤的核算，反映企業(yè)的真實財務狀況，才能保證稅收法規(guī)的貫徹執(zhí)行。2.符合會計原理的原則。會計核算方法是一個嚴密的、科學的方法體系，運用科目、編制分錄都有具體規(guī)則，不僅日常的核算要按照其基本原理進行，而且在糾正錯誤、作出新的財務處理時也必須符合會計核算原理。只有這樣，才能使賬戶之間的勾稽關(guān)系得到正確反映，保持上下期之間核算的連續(xù)、完整性，才能保證調(diào)賬的科學性、正確性。3.針對實際，講求實效的原則。在審核中查出的錯賬，可能涉及不同時期、不同類型、不同性質(zhì)的賬簿錯誤。因此，在調(diào)賬中要針對實際，講求實效。錯誤的時間、性質(zhì)不同是否需要調(diào)賬，以及調(diào)賬的具體方法及繁簡程度也不盡相同。是直接調(diào)賬，還是需經(jīng)計算分攤后調(diào)賬，是只作一筆會計分錄，還是需作幾筆會計分錄，都要依具體情況而定，確保調(diào)賬工作的順利進行。

　　一、日常審核中發(fā)現(xiàn)錯賬的調(diào)整方法。日常審核中發(fā)現(xiàn)的問題，往往是錯誤的賬項尚未影響到其他核算。如審核當期材料采購成本，發(fā)現(xiàn)將采購基建材料的運雜費記入原材料成本，該材料尚未領(lǐng)用。對這類錯誤問題，可采取會計記賬中錯賬的更正方法，直接進行調(diào)整，一般有“紅字更正法”和“補充登記法”兩種方法。“紅字更正法”是采取先用紅字沖銷原錯誤會計分錄，然后再編制正確的會計分錄的錯賬更正方法。這種方法適用于會計科目用錯，或會計科目雖未錯，但實際記賬金額大于應記金額的錯誤賬項。“補充登記法”主要是對少記漏記的金額，采用轉(zhuǎn)賬分錄，直接將少記、漏記的金額重新補充登記入賬，糾正錯誤的一種錯賬更正方法。它主要適用于漏記，或錯賬所涉及的會計科目沒有錯誤，而實際記賬金額小于應記金額的情況。

　　二、年終結(jié)賬前查出錯誤的調(diào)整方法。審核期若是在年終結(jié)賬前，對于查出的錯誤問題要根據(jù)具體情況直接在當期有關(guān)賬戶進行調(diào)整。如涉及實現(xiàn)利潤數(shù)額的，可以直接調(diào)整“本年利潤”賬戶的數(shù)額，使錯誤問題得以糾正。

　　三、以前年度影響損益項目的調(diào)賬處理。企業(yè)在年度中間發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項影響損益的調(diào)整，涉及補退所得稅的，應對以前年度的利潤總額（或虧損總額）進行調(diào)整，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務處理。對上年度一些屬消耗性費用（消耗性費用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營已實際支付的如不涉及產(chǎn)品成本核算的工資、工會經(jīng)費、捐贈、招待費、罰款等費用）的開支，就其應補退的所得稅數(shù)額作“以前年度損益調(diào)整”賬務調(diào)整。這類費用不直接影響企業(yè)產(chǎn)品成本核算，即支即耗，賬戶無延續(xù)性，不能在相關(guān)科目中調(diào)整沖轉(zhuǎn)。因此對這類消耗性費用的支出，屬于上年的應調(diào)整補稅，并就應補稅款通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

　　此外，在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤，如果尚未完成一個生產(chǎn)周期，其錯誤額會依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤中，而不是全部轉(zhuǎn)入利潤之中。因此，應根據(jù)具體情況，在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品之間進行合理分攤。否則一旦全部調(diào)增利潤后就會造成虛增利潤。如某企業(yè)某月多計材料采購成本20000元，生產(chǎn)領(lǐng)用一批，所領(lǐng)材料部分加工完成產(chǎn)成品一批，完工產(chǎn)品銷售一部分，其10000元的錯誤額此時已進入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本之中。因此應按比例計算確定各部分相應的錯誤額，相應調(diào)整各有關(guān)賬戶，而不能將10000元的錯誤額全部調(diào)增當期利潤。